Прибыль отчетного периода актив или пассив

Обобщение данных бухгалтерского учета производится с помощью бухгалтерской отчетности, основными формами кото­рой являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убыт­ках.

Бухгалтерский баланс — сгруппированные в определенном порядке и обобщенные сведения о величине имущества и обяза­тельств организации в едином денежном измерителе на конкрет­ный момент времени.

Баланс является отчетным документом и составляется на последний календарный день отчетного периода. Представляет он собой двустороннюю таблицу. Левая сторона баланса называ­ется активом, а правая — пассивом. Активы — это то, чем пред­приятие владеет; пассивы — это то, что предприятие должно. Пассивы показывают, сколько денег было получено организаци­ей, активы — как она использовала полученные средства, во что она их вложила.

В активе баланса показываются имущество и обязательства организации (отвечают на вопрос: "что это?»), которые включа­ют в себя: основные средства, нематериальные активы, капиталь­ные вложения, финансовые вложения, запасы, денежные сред­ства, дебиторскую задолженность и др.

В пассиве баланса показываются источники имущества и обязательств организации (отвечают на вопрос: "чье это?"), которые включают в себя: собственные имущество и обязатель­ства организации (уставный капитал, нераспределенную при­быль, фонды и резервы специального назначения) и заемные имущество и обязательства (долгосрочные и краткосрочные кредиты банка, другие заемные средства, кредиторскую задол­женность).

Имущество и обязательства и источники имущества и обяза­тельств. сгруппированы в балансе в разделах и статьях. Итоги актива и пассива баланса равны между собой. Это вытекает из принципа построения баланса: в активе и пассиве отражаются одни и те же имущество и обязательства организации, но рас­смотренные с двух сторон (по составу — в активе, по источни­кам — в пассиве).

Итог баланса носит название "валюта баланса". Содержание баланса предприятия, установленное Положени­ем по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность органи­зации" (ПБУ 4/96), приведено в табл. 3.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в балансе

Похожие публикации

Непокрытый убыток или нераспределенная прибыль в балансе – это показатель, демонстрирующий результаты работы компании за весь период ее существования. Исчисляется он нарастающим итогом по окончании каждого определенного отчетного периода. Как формируется нераспределенная прибыль, где отражается в балансе и какие механизмы задействованы в ее расчете – тема данной публикации.

Нераспределенная прибыль: актив или пассив?

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в балансе – это, безусловно, пассив, поскольку представляет собой долю капитала собственников – сгенерированную и пока ненаправленную на различные нужды прибыль. Являясь внутренним источником финансов, прибыль компании по экономическому содержанию относится к свободному резерву, который распределяется на усмотрение учредителей и акционеров. Вот что означает нераспределенная прибыль (НП). Традиционно направляют ее на:

  • Инвестирование в развитие производства;
  • Приобретение активов;
  • Выплату дивидендов;
  • Создание (пополнение) резервов.

Распорядиться этим пассивом фирма может лишь после принятия на общем собрании собственников зафиксированного в протоколе решения о направлении средств. Нераспределенная прибыль отражается в балансе в строке 1370 раздела «Капитал». Там же фиксируют и непокрытый убыток (если затраты выше доходов), заключая его в круглые скобки, а общий результат по разделу уменьшают на сумму убытка.

Итак, НП – это доля прибыли, оставшаяся в распоряжении компании после осуществления всех необходимых платежей. Это понятие весьма близко к определению чистой прибыли (ЧП). Она и является таковой, если фирма не имеет отложенных налоговых обязательств и на протяжении года не начисляла дивидендов.

Отличие их в том, что НП – объединенный итог работы за отчетный год и период функционирования фирмы, а ЧП – лишь за отчетный период. Поэтому бухгалтером и экономистом они трактуется в разном ключе. В бухучете НП – это итог работы, зафиксированный в отчетности на счете 84. Однако прибыль на момент составления отчета еще не распределена, поскольку решение о ее направлении принимают собственники в отрезок времени с 1 марта до 30 июня следующего года. Как следствие, экономист рассматривает и анализирует прибыль за прошедший год после отчетной даты, т. е. когда бухгалтером будут произведены все операции, соответствующие принятому решению.

Как считается нераспределенная прибыль в балансе

Нераспределенная прибыль увеличивает пассива баланса, а, следовательно, собственный капитал предприятия. Рассмотрим, как посчитать нераспределенную прибыль (НП) на примере:

ООО «Стройка» сработало в 2017 году с прибылью 1 млн руб., налог на прибыль (ННП) составил 200 тыс. руб. После уплаты ННП прибыль составила 800 тыс. руб. Именно эта сумма, как нераспределенная прибыль отражается в строке 1370 баланса за 2017 год. Если на начало года в балансе уже фигурировало значение НП, то на конец года она будет увеличена на 800 тыс. руб.

Показатель в стр. 1370 баланса будет соответствовать значению стр. 2400 отчета № 2 «О финансовых результатах», если у предприятия не было НП на начало года, а впоследствии не выплачивались промежуточные (например, квартальные) дивиденды.

Читайте также:  Связь по владельцу программно

Что входит в нераспределенную прибыль в балансе: расчет по формуле

Итак, обобщая данные бухучета, бухгалтер исчисляет величину нераспределенной прибыли в балансе (строка 1370), распределить которую вправе владельцы компании. Учитывая предыдущие значения этого показателя, уже фигурирующие в балансе, рассчитать ее можно по формуле:

  • НПк = НПн + ЧП – Д, где:
  • НПн и НПк – НП на начало и конец отчетного периода;
  • ЧП – чистая прибыль, ;
  • Д – полагающиеся собственникам дивиденды, выплаченные из НП прошлых периодов в отчетном году.

Непокрытый убыток: определение и причины его возникновения

Если по текущему году допущен убыток, то формула расчета будет выглядеть так:

Показатель НПк может быть отрицательным, если полученный текущий убыток превышает значение НП на начало года. Именно в этом случае убыток становится непокрытым. Т.е. под непокрытым понимается убыток, появившийся при получении предприятием фактического убытка и отсутствием возможности перекрыть его резервными средствами (в т.ч., когда резервы финансирования не создавались). Основными причинами возникновения НУ считаются:

  • Превышение затрат компании над доходами вследствие различных причин;
  • Радикальные изменения в учетной политике, заметно повлиявшие на финансовое положение фирмы;
  • Обнаруженные в отчетном периоде ошибки прошлых лет и др.

При наличии убытка компанией тщательно анализируются причины явления, поскольку он может стать следствием падения конкурентоспособности выпускаемых продуктов, что потребует изменения стратегии продаж или перепрофилирования производства, а может быть временным явлением при вливании внушительных, но медленно окупаемых инвестиций в производство.

Разберем на примере.

Допустим, доходы от основной деятельности фирмы составили 500 тыс. руб., внереализационные доходы – 60 тыс. руб. Издержки производства – 490 тыс. руб., иные затраты, не облагаемые налогом – 85 тыс. руб. ННП – 14 тыс. руб. Резервный фонд в компании не создавался.

После вычисления НУ в балансе появится сумма убытка 29 тыс. руб. ((500 + 60) – 490 – 85 – 14).

Если в стр. 1370 на начало года фигурирует положительная сумма НП, то полученный убыток уменьшит ее. При наличии имеющегося отрицательного итога, величина убытка увеличит НУ.

Отражение в финансовой отчетности

Нераспределенная прибыль (или непокрытый убыток), представляющая долю капитала компании, в отчетах за год указывается с учетом ориентировочных решений, т.е. за минусом прошлогодних убытков, начисленных дивидендов, пополняющих резервных отчислений и других статей затрат. До утверждения отчетных форм владельцами фирмы окончательные итоги могут измениться.

Нераспределенная прибыль прошлых лет в балансе

НП прошлых периодов также аккумулируется на сч. 84. Сальдо по кредиту счета периодически переносится в стр. 1370, накапливаясь с начала функционирования компании. Суммы возникающего текущего убытка перекрываются прибылью прошлых лет. Как правило, на протяжении года движения по дебету счета не происходит, так как распределяют прибыль обычно по итогам года после собрания акционеров.

Нераспределенная прибыль отчетного года

Кредитовое сальдо сч. 99 на конец текущего года является чистой прибылью. При реформации баланса (т. е. закрытии счетов 90 и 91) оно переносится на сч. 84 и формирует нераспределенную прибыль текущего года.

Иногда в предприятиях практикуют разделение показателей НП текущего года и прошлых лет, добавляя строку в балансе (например, 1371) для фиксации этого показателя по временным признакам.

ДОСТУПНО О ФИНАНСАХ

— А я вовсе и не заяц и не заяц!

— Маленькая прибыль? — Большие деньги!

В предыдущем уроке мы открыли магазин, и теперь он начинает свою деятельность. Будем записывать результаты работы магазина за следующий месяц (за Январь 2013 года) в балансе и одновременно составим отчет о прибылях и убытках на 31.01.2013. Но самое главное, вы увидите, что то, что мы называем «прибылью» в отчете о прибылях (читай, показываем налоговым органам) совсем не доход и наш реальный доход гораздо больше.

Прошел первый месяц работы и магазин реализовал продукцию на 500 тыс.р. Допустим, мы установили торговую наценку 50%, и тогда наша выручка составляет 500 * 1,5 = 750 тыс.р. Составим отчет о прибылях и убытках (ОПиУ справа) и посчитаем прибыль от продаж, она равна 750 — 500 = 250 тыс.р.

Читайте также:  Почему при включении компьютера не работает клавиатура

Что в это время происходит с балансом компании?

Во-первых, если мы товар продали, то мы должны уменьшить запасы на 500 тыс.р.

Во-вторых, если мы получили выручку, т.е. деньги, то мы должны увеличить денежные средства на 750 тыс.р.

Получается, что наши активы увеличились на 250 тыс.р., а значит, нам нужно отразить в источниках средств заработанную прибыль. В пассивах появляется новая строка – прибыль отчетного периода 250 тыс.р.

И здесь мы можем написать главное правило, связывающее баланс с отчетом о прибылях и убытках:

Прибыль отчетного периода в пассиве = Чистая прибыль отчетного периода в ОПиУ

ОПиУ Сумма тыс.р.
Выручка 750
Себестоимость 500
Чистая прибыль 250
Актив
Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
Основные средства 3 000 Уставный капитал 3 000
Запасы 900 Прибыль отчетного периода 250
Денежные средства 800 Долгосрочный кредит 2 000
Предоплата поставщикам 50
Расходы будущих периодов 500
Итого Активы 5 250 Итого Пассивы 5 250

Снова хочу обратить ваше внимание, что все статьи, указанные в пассивах это не есть средства у вас на руках, ваши средства – это то, что отражено в активе, в пассиве указаны лишь источники, из которых вы финансировали приобретенные средства.

За прошедший месяц (в примере это январь 2013) мы не только получили выручку в виде денег, но и произвели ряд затрат. Так, мы с вами платим арендную плату, проценты и долг по кредиту, выплачиваем зарплату работникам, а еще должны списывать расходы на ремонт и амортизацию. Все эти затраты

  1. связаны с непосредственной деятельностью магазина
  2. произошли за отчетный месяц январь 2013 г.

Следовательно, мы все их отражаем в ОПиУ за отчетный период.

Первым делом спишем в ОПиУ расходы на аренду. Если вы вернетесь в 1й урок действие 2 , то вспомните, что мы заплатили 50 т.р. за аренду 15 декабря 2012 г. и отразили этот расход в строке «предоплата поставщикам». Следовательно, 14 января 2013 г. закончился первый месяц аренды, а 15 января 2013 г. начался второй месяц аренды. Значит, за январь мы должны отразить уже выплаченные расходы на аренду в коммерческих расходах и списать их в активах. В пассивах соответственно снизится прибыль отчетного периода на 50 т.р.

ОПиУ Сумма тыс.р.
Выручка 750
Себестоимость 500
Коммерческие расходы 50
Чистая прибыль 200
Актив
Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
Основные средства 3 000 Уставный капитал 3 000
Запасы 900 Прибыль отчетного периода 200
Денежные средства 800 Долгосрочный кредит 2 000
Предоплата поставщикам
Расходы будущих периодов 500
Итого Активы 5 200 Итого Пассивы 5 200

Отразим оплату за аренду за следующий месяц (с 15 января 2013 по 14 февраля 2013) по аналогии с 1м уроком действие 2. Не забываем списывать денежные средства :). Ни в пассивах, ни в ОПиУ ничего не происходит в этом действии.

ОПиУ Сумма тыс.р.
Выручка 750
Себестоимость 500
Коммерческие расходы 50
Чистая прибыль 200
Актив
Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
Основные средства 3 000 Уставный капитал 3 000
Запасы 900 Прибыль отчетного периода 200
Денежные средства 750 Долгосрочный кредит 2 000
Предоплата поставщикам 50
Расходы будущих периодов 500
Итого Активы 5 200 Итого Пассивы 5 200

В действии 2 урока 1 мы с вами условились, что расходы на ремонт будем списывать постепенно в течение года. Прошел первый месяц и нам необходимо списать 1/12 от расходов в ОПиУ или 42 т.р. ежемесячно, они так же пойдут в раздел коммерческие расходы и снова снизят прибыль отчетного периода.

ОПиУ Сумма тыс.р.
Выручка 750
Себестоимость 500
Коммерческие расходы 92
Чистая прибыль 158
Актив
Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
Основные средства 3 000 Уставный капитал 3 000
Запасы 900 Прибыль отчетного периода 158
Денежные средства 750 Долгосрочный кредит 2 000
Предоплата поставщикам 50
Расходы будущих периодов 458
Итого Активы 5 158 Итого Пассивы 5 158

Теперь нам необходимо списать амортизацию нашего оборудования. Предположим, что срок полезного использования оборудования составляет 5 лет, а значит, ежемесячно мы должны списывать по 50 тыс.р. Амортизация у торгового предприятия списывается в коммерческие расходы. Амортизация уменьшит стоимость основного средства в активе и прибыль отчетного периода в пассиве.

ОПиУ
Сумма тыс.р.
Выручка 750
Себестоимость 500
Коммерческие расходы 142
Чистая прибыль 108
Актив
Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
Основные средства 2 950 Уставный капитал 3 000
Запасы 900 Прибыль отчетного периода 108
Денежные средства 750 Долгосрочный кредит 2 000
Предоплата поставщикам 50
Расходы будущих периодов 458
Итого Активы 5 108 Итого Пассивы 5 108
Читайте также:  Bios virtualization technology что это

А прибыль все тает и тает, как же печально…. А деньги? Пока – не сильно, это радует, не правда ли? 🙂

Наступила очередь кредита, вот тут придется потратить наши заработанные денежки. Итак, кредит 2 000 тыс.р. на срок 36 месяцев по ставке 18% годовых (дороговатый, а что поделаешь, для start-up иначе никак). Платежи по основному долгу осуществляются ежемесячно равными долями, проценты начисляются на остаток задолженности, значит, делим 2 000 / 36 = 56 тыс.р. (везде округляем до тысяч) – столько мы должны погашать по кредиту ежемесячно. Проценты за первый месяц составят 2 000 * (0,18 / 12) = 30 тыс.р.

В балансе мы уменьшаем кредит на 56 тыс.р. и денежные средства на эту же сумму. В ОПиУ добавляется расход – проценты уплаченные в сумме 30 тыс.р., которые мы выплачиваем из денежных средств и которые снова уменьшают прибыль. Всего денежные средства уменьшаются на 86 тыс.р.

ОПиУ
Сумма тыс.р.
Выручка 750
Себестоимость 500
Коммерческие расходы 142
Проценты по кредиту 30
Чистая прибыль 78
Актив
Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
Основные средства 2 950 Уставный капитал 3 000
Запасы 900 Прибыль отчетного периода 78
Денежные средства 664 Долгосрочный кредит 1 944
Предоплата поставщикам 50
Расходы будущих периодов 458
Итого Активы 5 022 Итого Пассивы 5 022

В этом действии мы выплатим зарплату нашим сотрудникам и налоги, связанные с ней. Допустим, зарплата 2х сотрудников вместе с подоходным налогом (он равен 13%) составляет 23 тыс.р. – отражаем ее в коммерческих расходах. Еще нам необходимо отчислить на единый социальный налог 30% как малому предприятию, т.е. около 7 тыс.р. На все это снова затрачиваем денежные средства.

ОПиУ
Сумма тыс.р.
Выручка 750
Себестоимость 500
Коммерческие расходы 165
Проценты по кредиту 30
Налоги 7
Чистая прибыль 48
Актив
Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
Основные средства 2 950 Уставный капитал 3 000
Запасы 900 Прибыль отчетного периода 48
Денежные средства 634 Долгосрочный кредит 1 944
Предоплата поставщикам 50
Расходы будущих периодов 458
Итого Активы 4 992 Итого Пассивы 4 992

Заплатим налоги. Наше предприятие маленькое, поэтому, будем к нему применять упрощенную систему налогообложения (УСН). УСН составляет 15% от прибыли до налога, но минимум 1% от выручки. Обращаю ваше внимание, что мы нигде не говорим о таком налоге как НДС, потому что расчеты по этому налогу достаточно сложны и для понимания сути баланса нет необходимости перегружать пример этими расчетами.

Итак, 1% от выручки составляет около 8 тыс.р., а 15% от прибыли в 48 тыс.р. составляет около 7 тыс.р., значит, мы обязаны заплатить 8 тыс.р. из имеющихся денежных средств.

ОПиУ
Сумма тыс.р.
Выручка 750
Себестоимость 500
Коммерческие расходы 165
Проценты по кредиту 30
Налоги 15
Чистая прибыль 40
Актив
Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
Основные средства 2 950 Уставный капитал 3 000
Запасы 900 Прибыль отчетного периода 40
Денежные средства 626 Долгосрочный кредит 1 944
Предоплата поставщикам 50
Расходы будущих периодов 458
Итого Активы 4 984 Итого Пассивы 4 984

Давайте снова пополним запасы до первоначального уровня (1,4 млн.р.). По правде говоря, запасы закупаются не 1 раз в месяц, а по мере надобности, так же как и поступление выручки не происходит 1 раз в конце месяца, мы так представили просто для лучшей наглядности.

ОПиУ
Сумма тыс.р.
Выручка 750
Себестоимость 500
Коммерческие расходы 165
Проценты по кредиту 30
Налоги 15
Чистая прибыль 40
Актив
Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
Основные средства 2 950 Уставный капитал 3 000
Запасы 1 400 Прибыль отчетного периода 40
Денежные средства 126 Долгосрочный кредит 1 944
Предоплата поставщикам 50
Расходы будущих периодов 458
Итого Активы 4 984 Итого Пассивы 4 984

А теперь самое интересное – ВЫВОДЫ !

Обратите внимание, что, несмотря на нашу маленькую прибыль всего в 40 тыс.р., количество денежных средств за месяц увеличилось на 76 тыс.р.! Т.е. мы увеличили объем денежных средств в 2,5 раза по сравнению с началом месяца. Это означает, что на самом деле мы заработали больше, чем показали в ОПиУ, по которому мы заплатили налог в 7,5 тыс.р. вместо 11 тыс.р. (на сумму 76 тыс.р.)!

Как так получилось? Это магия чисел, произведенная магической амортизацией, о которой мы поговорим подробнее в следующих уроках!

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.